中国应改变零敲碎打的减税模式

中国应改变“零敲碎打”的减税模式

持续十多年的税收收入快速增长，为实施一揽子减税计划提供了基础。　　中国应结合间接税为主的税制结构的调整，分步实施一揽子减税计划。短期内可着手实施消费税减税政策，扩大“营业税改征增值税”试点范围，加大对中小企业的税收优惠力度，继续下调个人所得税税负；从中长期来看，要逐步降低增值税基本税率直至10%的水平，提高税收的国际竞争力，要通过增加专项扣除降低个人所得税税负，要恢复出口商品零税率制度。　　我国需要调整以间接税为主的税制结构　　以间接税为主的税制结构在一定程度上导致了物价高位运行。目前，国内市场上许多商品价格高于其他国家和地区，有市场结构所致的厂商高定价因素，有国内某些畸形消费所致的过旺需求因素，也有间接税税负偏高因素。以2011年中国税收收入为例，其中，仅增值税、消费税、营业税和关税四种间接税(不扣除出口退税)占税收总收入的比重就约为69.75%。而亚太地区的增值税税率一般为5%或10%。17%的增值税基本税率，属较高水平。消费税征收范围也较广，税率较高。以间接税为主体的税制结构决定了商品总价所含税收比重较高。所有这些税收，在很大程度上都会通过税负转嫁的形式，抬高物价，并导致部分消费外流，影响扩大内需政策的落实。　　从扩大内需的发展战略来看，我国需要调整以间接税为主的税制结构。1998年以来的税收收入增长是在基本上未出台大规模增税政策的条件下实现的。相反，自1994年以来，增值税转型、内外资企业所得税制的统一、个人所得税制的多次改革等，均属于减税政策。　　税收收入增长除了经济增长、税收征管加强和物价上涨之外，还应包括以间接税为主的税制结构。以间接税为主体的税制结构，意味着只要有经济交易活动，不管是否盈利，都会产生税收收入(增值税、消费税、营业税等)。其结果是企业竞争力下降，人民消费流到海外。在这种背景下，调整以间接税为主的税制结构，才可能让税收收入与居民收入、企业收入在同一轨道上运行，实现增速的统一。　　经济全球化时代一国税制选择须考虑全球因素　　2011年9月，我国降低了中低收入者的个人所得税税负，这有助于促进社会公平。但是高收入者税负同时提高，特别是将45%的最高边际税率扩大到月应纳税所得额8万元以上的个人，则不利于税收国际竞争力的形成。　　在经济全球化时代，一国税制的选择必然要考虑全球因素。我国1980年确立个人所得税制时所确定的45%的最高边际税率，就是参考主要国家税率后的选择。45%的最高边际税率在当时的世界上处于较低水平。但1986年美国税制改革后，世界各国纷纷进行了减税改革，使得45%的最高边际税率变成了税率高位，这不利于吸引高素质人才，也导致部分潜在税源流失海外，也使得国内一些地方为吸引高素质人才采取了“个人所得税收入财政返还”等违规做法。　　目前，金融危机的动荡格局尚未得到根本改变，全球经济复苏仍有较大不确定性。这要求我国继续实施积极财政政策，并转变财政政策的着力点。而这种着力点应从原先的扩大财政支出和结构性减税并重转向实施全面减税。　　税制改革必须保证国家财政收入的基本稳定　　应该说，调整以间接税为主的税制结构，难度很大。　　世界税制改革经验表明，即使是以减税为主旋律的税制改革也必须保证国家财政收入的基本稳定。我国的减税可与国有经济结构调整联系起来，部分国有经济收入可弥补因减税可能导致的可支配财力不足；减税可与政府预算改革联系起来，进一步增加预算透明度，以提高财政资金效率；减税还可与政府支出结构调整联系起来，一些阶段性的支出任务到期就要停止，从而为减税争取更大的空间。　　财政收入的持续稳定增长是减税的基础。2011年，全国财政收入103740.01亿元，比2010年增长24.8%，财政收入继续保持较快增长。1998年以来，除2009年上半年因受金融危机严重影响之外，财政收入快速增长是财政收入变化的主旋律。1995年财政收入占GDP的比重仅为10.83%。该比重自1998年起快速上升，近年来稳定在20%左右。2011年据初步统计，该比重约为22%。　　应摒弃“结构性减税”提法以“减税”代之　　自2008年以来，我国一直实行结构性减税政策。结构性减税，通常解释为“有减有增”的政策。这极易造成误会，影响减税效果。有增有减，增减不明。增减相抵，结果为增，自不宜说成是减税；结果为减，则明示为减税，更合时宜。基于此，我国应摒弃“结构性减税”的提法，而以“减税”取而代之。　　从发挥减税政策的合力来看，零敲碎打式持续进行的减税政策，很容易被忽略，而人们更容易记住的是增税政策。这必然会严重影响减税的效果。因此，中国需要实施一揽子减税计划，并分步实施。　　(一)短期减税政策建议　　1。迅速实施消费税减税政策。消费税减税影响面较小。当下即可降低消费税税负，包括对奢侈品消费的课税。对奢侈品课税要走出“重税所带来的高价不会影响奢侈品消费”的认识误区。　　2。扩大“营业税改征增值税”试点范围。2012年1月1日，我国已开始实行“营业税改征增值税”的试点工作。从试点行业新设11%和6%两档税率来看，“营业税改征增值税”还有减税效果。改征不仅减少了试点行业的重复征税，而且由于进项税额可以抵扣，也降低了购买试点行业服务的增值税纳税企业的税负。　　3。继续下调个人所得税。间接税比重下降，意味着直接税比重的上升。个人收入水平的持续提高，意味着所得税税源将继续扩大。个人所得税征管水平的提高，可以减少个人所得税收入流失。　　4。其他减税政策。应结合中小企业的特点，制定更有针对性的减税方案。在认识到税收不可能解决所有中小企业经营问题的前提下，大幅上调增值税和营业税的起征点，以更有效地对中小企业进行减税。相应地，中小企业适用的所得税税率也可再下调。　　(二)中长期减税政策建议　　1。下调增值税税率。增值税和营业税必然要融合，营业税改革的趋势是全面转为增值税。增值税税率档次过多，影响中性作用的发挥，需逐步解决。现有的17%的基本税率和13%的低税率应逐步下调。　　2。增加专项扣除，降低个人所得税税负。个人所得税税制必然转向综合所得税制。未来个人所得税减税的重点应转向增加专项扣除，以更好地促进养老、医疗、教育、住房等民生的改善。综合所得税制，应致力于打造一个中低收入者低税负，高收入者税负具有较强国际竞争力，同时有助于扩大中等收入者规模的所得税制。　　3。逐步恢复出口商品零税率制度。从长远来看，应逐步恢复出口商品零税率制度。全世界绝大多数国家都实行零税率，中国没有必要采取独特的政策。出口商品零税率，可以进一步提高中国商品的国际竞争力。

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